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TRATAMIENTO FISCAL DE SERVICIOS DE FACEBOOK, GOOGLE, ETC
    Es habitual que las empresas en el desarrollo de sus actividades económicas tengan que realizar operaciones relacionadas a su giro, pero que requieran un tratamiento tributario resultante de un análisis minucioso y lógico de la normativa tributaria vigente, tales como los pagos a Facebook, Google y otros redes sociales por servicios de publicidad.

    En los hechos el servicio de Facebook, Google y otros es pactado, realizado y pagado en el país, además de lo anterior el servicio es desarrollado con habitualidad. Los aspectos vertidos en líneas anteriores colocan a la operación económica como objeto de impuestos IVA e IT respectivamente, en consecuencia de facturación en el momento de su realización.

    Por otro lado, si bien los proveedores de ese servicio, Facebook, Google y otros, se encuentran domiciliados en un país extranjero, pero sus servicios son pactados, realizados y pagados, con habitualidad en el país. Y un servicio así, en arreglo del principio tributario de fuente que rige en el país, se encuentra gravados por impuestos IVA e IT respectivamente.

    Sin embargo los servicios prestados por Facebook, Google y otros a residentes del país no son facturados.


    La situación expuesta naturalmente lleva a los contadores de la empresa a plantearse la interrogante ¿Que tratamiento tributario corresponde a esta operación económica?, rápidamente salta como opción la retención del impuesto IUE-BE inducido por el país domicilio de los proveedores.

    El análisis tributario de la operación económica en cuestión desde el principio tributario de fuente, determina que la retención del impuesto IUE-BE no corresponde debido a que el servicio es pactado, realizado y pagado en el país además de eso con habitualidad.

    Entonces, en el marco del principio tributario de fuente la situación tributaria de la operación económica (servicio de publicidad) por su acuerdo, realización y pago en el país pareciera estar resuelto con la retención del impuesto IUE e IT respectivamente.

    Pero un análisis exhaustivo de la normativa referido al interrogante planteado, resuelve que no corresponde la retención de los impuestos IUE e IT debido a que ese servicio no es realizado por una persona natural ni con carácter eventual, sino por una persona jurídica y habitualmente.

    De acuerdo el régimen tributario vigente (Art. 1 y 2 de la Ley Nº 843) en el país, se otorga a las personas naturales que temporalmente desarrollan una operación económica, como modalidad de pago de sus obligaciones tributarias, la retención de impuestos gravados a su actividad. Y con relación a la retención de impuesto IUE-BE la norma no anula la habitualidad de las operaciones como condición de empadronamiento al SIN, por la tanto la retención del IUE-BE solo aplica a operaciones económicas realizados con temporalidad.

    Como agotando todas los tratamientos tributarios posibles, sino corresponde retención de ningún impuesto a la operación en análisis, no corresponde hacer ningún GROSSING UP.

    Entonces el servicio de publicidad pagado a Facebook, Google y otros, son GASTOS NO DEDUCIBLES en la determinación de la utilidad imponible?

    La empresa en el cumplimiento de sus fines, acude o acude a estos proveedores (Facebook, Google y otros) para desarrollar publicidad en redes sociales, sin obtener factura dosificada en el país, no por vivezas de la empresa sino por falta de regulación tributaria sobre ese tipo de operaciones por parte del SIN.

    Por lo tanto, en nuestro criterio, basado en el análisis precedentemente expuesto, el gasto es sencillamente DEDUCIBLE.


Autor: CPA. Oscar Inca Pacara
Fuente: LEY Nº 843, DS Nº 24051
2 de Octubre de 2019


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