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CONTROL Y GESTIÓN

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IMPUESTOS DIFERIDOS
    Es usual en el ejercicio de la profesión encontrarnos frente a divergencias temporales entre principios contables y tributarios, donde:

    1. Ciertos gastos por principios contables son imputables a resultados del ejercicio, y no así en la determinación de la utilidad neta imponible del impuesto IUE, tales como la provisión contable de impuestos, primas, etc., estos por prescripciones tributarias serán deducibles cuando se produzca el pago; o

    2. Ciertos gastos por principios tributados son imputables en la determinación de la utilidad neta imponible y no en la determinación de la utilidad contable o la inversa, tales como las cuotas pagadas en arrendamientos financieros y la depreciación acelerada de activos fijos. En los ejercicios siguientes el arrendamiento financiero no imponible y depreciaciones no deducibles de activos fijos propios, por prescripción tributaria serian declarados como gastos no deducibles y no imponibles respectivamente.


    El carácter temporal de las divergencias entre principios contables y tributarios, nos ubica en la tarea de clasificar temporalmente ciertos gastos COMO NO DEDUCIBLES y otros COMO DEDUCIBLES, para que sobre los GASTOS NO DEDUCIBLES liquidar y pagar el impuesto IUE, y sobre los GASTOS DEDUCIBLES endeudarnos del impuesto IUE.

    El pago en el ejercicio siguiente de esos gastos objeto de divergencia temporal, configura la recuperación del impuesto a pagar, así mismo las condiciones de su registro contable como IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO.

    Por otro lado la mutación de aquellos gastos, de DEDUCIBLES a NO DEDUCIBLES en ejercicios siguientes, configura la obligación de liquidar el impuesto IUE en ejercicios siguientes, asimismo las condiciones de su registro contable como IMPUESTO DIFERIDO PASIVO.


Autor: Oscar Inca Pacara
Fuente: Elaboración Propia
8 de Marzo de 2017


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