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¡DIFERENCIAS REGISTRADOS EN CUENTAS POR REGULARIZAR!
    Increíble, pero cierto.
    Un amigo, que sabe que soy contador, me entregó una memoria anual de su cooperativa de servicios públicos al 31-12-2021 para que lo analice y le comenté sobre su situación financiera y económica.

    Empecé con el dictamen del auditor externo. Éste decía que la opinión era con salvedad. Entonces, rápidamente salté dónde lo fundamentan para ver él porqué está opinión.

    Dice: Los estados financieros de la Cooperativa registran diferencias entre el módulo contable y módulo comercial, de casi Bs.10,5 millones, en Cuentas por Regularizar.

    El monto es significativo y la cuenta que lo registra no es nada transparente. Me sorprendió y planteó las siguientes interrogantes:

    ¿QUÉ REGISTRA ESA CUENTA?

    Según los auditores, la cuenta contabiliza diferencias entre el módulo contable y módulo comercial. En el campo contable, las diferencias, que resulten de éstas comparaciones, en concreto, son:

    1. Cobranzas realizadas, pero no entregados a caja, ni depositados en bancos de la Cooperativa y, en consecuencia, no registrados en módulo contable,

    2. O servicios de provisión de agua y alcantarillado realizados, pero no contabilizadas en el módulo contable, por omisión de posteo del módulo comercial al módulo contable. El ajuste de éste hecho incrementa las cuentas por cobrar e ingresos. De ahí que, no es lo que registra la cuenta por regularizar.

    Por lo expuesto precedentemente, la cuenta por regularizar registra cobranzas realizados, pero no contabilizados en el módulo contable de la cooperativa.

    ¿ES CORRECTO REGISTRAR DIFERENCIAS?

    Para empezar, no se contabilizan diferencias, sino transacciones realizadas. Las diferencias, resultantes de comparaciones de una cuenta con otra, se concilian e investigan para dar con la operación que lo originó y, después, contabilizar en la cuenta que corresponde.

    Cuando dicen que ésta cuenta registra diferencias entre el módulo contable y el comercial, podrían estar afirmando que: 1. no conciliaron reportes de esos dos módulos, no determinaron la transacción que lo originó. 2. O si lo hicieron, lo registraron como tal y en cuenta por regularizar para no postear como gasto, evitar su efecto en el resultado de gestión y, finalmente, tapar a sus responsables.

    Para concluir, contabilizar diferencias y exponer en cuentas por regularizar del balance general, sin antes conciliar e investigar, no es correcto, ni ético, mucho menos un procedimiento contable apegado a principios contables vigentes; sino un acto que esconde transacciones y responsables que lo originaron.

    ¿QUÉ RESPONSABILIDAD TENEMOS LOS CONTADORES EN ÉSTE CASO?

    Conocido la diferencia, es conciliar e investigar hasta dar con las operaciones y responsables que lo causaron. Contabilizar las transacciones omitidas, según conciliación realizada, en conformidad a los principios de realización, objetividad y exposición; y, sobre los responsables del hecho, comunicar a la gerencia.

    No haberlo hecho, nos hace tan responsables como los que provocaron el hallazgo expuesto. Para no estar involucrados en situaciones como los que analizamos, debemos tratar una operación con los principios contables en la mano.

Autor: CPA. Oscar Inca Pacara
Fuente: Elaboración propia
17 de Junio de 2024
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